Физические лица

Налоговым законодательством предусмотрены льготы и вычеты для физических лиц по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц (для определенных категорий налогоплательщиков).

Предоставление льготы налоговым органом носит заявительный и беззаявительный характер.

Проактивный (беззаявительный) характер — если налогоплательщик, имеющий право на льготу, в том числе в виде налогового вычета, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или не сообщил об отказе от применения льготы, налоговая льгота будет ему предоставлена на основании сведений, полученных налоговым органом от уполномоченных государственных органов в порядке межведомственного обмена в соответствии с федеральными законами.

Проактивный (беззаявительный) характер:

В 2022 году беззаявительный порядок предоставления льгот в рамках информационного обмена Налоговой службы с ПФР, Росреестром, региональными органами соцзащиты, органами местного самоуправления применен для налогоплательщиков следующих категорий:

пенсионеров,
предпенсионеров,
инвалидов,
владельцев хозпостроек площадью не более 50 кв. м,
лицам, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей,
ветеранов боевых действий,
владельцев самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, проживающих в сельской местности (вне городов и районных центров),
граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, в отношении тракторов, самоходных комбайнов всех марок, специальных автомашин, используемых при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

На федеральном и региональном уровне в базу данных налогового органа загружена (будет загружена) информация об этих льготных категориях налогоплательщиков и они могут не направлять заявления о предоставлении налоговых льгот: им представится налоговый вычет (льгота) на основании сведений, полученных при информационном обмене.

В качестве дополнительных мер поддержки для многодетных налогоплательщиков:

предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров в отношении одного земельного участка, а по налогу на имущество физических лиц – налоговые вычеты увеличены на 7 кв. метров по жилому дому и 5 кв.метров по квартире или комнате в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка (пункт 10 статьи 396, пункта 6.1 статьи 403, пунктов 6 и 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации);

льгота в размере 50 процентов по транспортному налогу: уплачивает один из родителей (опекунов, попечителей) в многодетной семье, имеющей на своем содержании и воспитании пять и более детей в возрасте до 18 лет, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, если среднедушевой доход такой семьи не превышает величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Костромской области на момент обращения за льготой. Т.е. для получения данной льготы предоставлять в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие среднедушевой доход семьи, не превышающий прожиточного минимума на душу населения, не потребуется – льгота указанной категории лиц, будет предоставлена в беззаявительном порядке (Закон Костромской области о транспортном налоге № 80-ЗКО в действующей редакции)

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Законом Костромской области № 242-7-ЗКО от 12.07.2022 года «О внесении изменения в ст. 5 Закона, в части пп. 2.4 п. 2 внесены изменения, касающиеся предоставления налоговой льготы по транспортному налогу в многодетной семье, имеющей на своем содержании и воспитании трёх и более детей в возрасте до 18 лет, с 01.01.2023 г. Льгота будет предоставляться, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (включительно, если среднедушевой доход такой семьи не превышает величины прожиточного минимума на душу населения, установленной в Костромской области на момент обращения за льготой). Указанная льгота будет действовать с января 2023 года (при исчислении налога в 2024 году за 2023 год) и будет предоставлена в беззаявительном порядке.

льгота по налогу на имущество физических лиц лицам, имеющим право на меры социальной поддержки в соответствии с Законом Костромской области от 21 июля 2008 года N 351-4-ЗКО “О мерах социальной поддержки многодетных семей в Костромской области” – (решения Думы города Костромы, Караваевского сельского поселения и т.д., более полная информация по муниципальным образованиям Костромской области о действующих льготах размещена в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России: www.nalog.gov.ru ).

Сведения о лицах, являющихся в 2022 году получателями социальных гарантий, будут получены налоговым органом самостоятельно в соответствии с действующим Соглашением об информационном взаимодействии между Управлением ФНС России по Костромской области и областным государственным казенным учреждением «Центр социальных выплат». Таким образом, в 2023 году льгота указанной категории лиц будет предоставлена в беззаявительном порядке.

С 2021 года проактивный (беззаявительный) порядок предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу распространен на ветеранов боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения. В соответствии с п. 9.4 ст. 85 НК РФ Пенсионный фонд предоставил ФНС России сведения о таких гражданах, они будут учтены при применении указанных льгот. При этом в налоговые органы не требуется представлять дополнительные заявления, что предусмотрено п. 3 ст. 361.1, а также п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ.

Обращаем внимание, что в Закон Костромской области от 28.11.2002 №80-ЗКО «О транспортном налоге» внесены изменения (№234-7-ЗКО от 12.07.2022), касающиеся предоставления льготы ветеранам боевых действий в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно и мотоциклов. Указанная льгота будет действовать с января 2023 года (при исчислении налога в 2024 году за 2023 год) и будет предоставлена в беззаявительном порядке.

Если в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия не поступили сведения о лицах, относящихся к льготным категориям, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имеющейся у него льготы, указав документы – основания для её предоставления (либо приложив их копию). Если такие документы у налоговых органов отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, то налоговый орган по информации, указанной в заявлении гражданина, запрашивает сведения, подтверждающие право на льготу, у органов и иных лиц. По результатам рассмотрения заявления о предоставлении льготы физлицу направляется уведомление о ее предоставлении либо сообщение о мотивированном отказе в этом.

Информацию о наличии льгот по отдельным имущественным налогам у вышеперечисленных категорий лиц можно получить на сайте ФНС России.

О мерах поддержки по имущественным налогам физических лиц в отношении мобилизованных граждан:

Для граждан, призванных в соответствии с Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647 на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы России, Правительством РФ продлены сроки уплаты имущественных налогов. Новое налоговое уведомление за 2021 год будет направлено налогоплательщику после получения налоговым органом информации о его увольнении с военной службы. Оплачивать указанные в данном уведомлении налоги необходимо будет не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения с военной службы по основаниям, установленным Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647.

Для применения перечисленных мер поддержки налогоплательщику обращаться в налоговые органы не требуется, так как сведения поступают в рамках межведомственного информационного взаимодействия Минобороны России и ФНС России.

Также следует отметить, что в Вохомском муниципальном районе по земельному налогу предусмотрены льготы с 01.01.2021 года для граждан, призванных на территории Вохомского муниципального района на военную службу по частичной мобилизации, и граждан, заключивших контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, и членов их семей. Указанным гражданам льгота будет предоставлена в беззаявительном порядке (кроме членов их семей, т.к. в рамках межведомственного информационного взаимодействия Минобороны России и ФНС России сведения о членах семей военнослужащего не предоставляются).

Заявительный характер

Всем остальным категориям налогоплательщиков, имеющим право на налоговые льготы – льготы по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов предоставляются только на основании заявления, представленного по установленной форме (КНД 1150063).

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу.

Если право на налоговую льготу возникло в 2022 году впервые и ранее гражданин не обращался в налоговые органы с заявлением по установленной форме о предоставлении льготы, а также, если продлен период предоставления льготы, Управление рекомендует налогоплательщикам обратиться с указанным заявлением до апреля 2023 года в целях учета налоговых льгот и корректного исчисления имущественных налогов физических лиц в этом году.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам физических лиц можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Подробную информацию об установленных налоговых льготах на территории Российской Федерации можно узнать на сайте ФНС России: www.nalog.gov.ru «Электронные услуги», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Обращаем внимание, что в Закон Костромской области от 28.11.2002 №80-ЗКО «О транспортном налоге» внесены изменения (№287-7-ЗКО от 25.11.2022), касающиеся предоставления льготы супруге (супругу) погибшего (умершего) ветерана боевых действий, не вступившей (не вступившему) в повторный брак, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно и мотоциклов. Указанная льгота носит заявительный характер и будет действовать с января 2023 года (при исчислении налога в 2024 году за 2023 год).